Wybrane zmiany w przepisach, uwzględniane w programach Madar:

Przepisy ZUS

Składka na FP i FGŚP

Podatki

VAT
Obowiązujące deklaracje PIT, CIT
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych

Inne

Koszty gospodarowania odpadami
Zasady zaogrągleń

ZUS

Fundusz Emerytur Pomostowych FEP

Z dniem 1 stycznia 2010 r. zostanie utworzony Fundusz Emerytur Pomostowych, zwany dalej "FEP", który będzie państwowym funduszem celowym powołanym w celu finansowania emerytur pomostowych. Dysponentem FEP będzie Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Pracodawcy od 1 stycznia 2010 r. będą zobowiązani do opłacania składek się za pracownika, który spełnia łącznie następujące warunki:

urodził się po dniu 31 grudnia 1948 r.;
wykonuje prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3 ustawy o emeryturach pomostowych.

Podstawę wymiaru składki na FEP stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, określona w art. 18 ust. 1-2 i ust. 8 oraz w art. 21 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Ustawa: Ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych
Strona Minsterstwa Pracy: http://www.emeryturypomostowe.gov.pl

Zmiana składki ubezpieczenia rentowego

Z dniem 1 lipca 2007 zmianie ulega procent składki ubezpieczenia rentowego w części finansowanej przez ubezpieczonych. Zgodnie z art. 4 USTAWY z dnia 15 czerwca o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw:

W okresie od dnia 1 lipca 2007r. do dnia 31 grudnia 2007r. Stopa procentowa składki na ubezpieczenie rentowe, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, wynosi 10,00% podstawy wymiaru, przy czym składkę w wysokości 3,5% podstawy wymiaru finansują z własnych środków ubezpieczeni, a składkę w wysokości 6,5% podstawy wymiaru finansują z własnych środków płatnicy składek.

W dniu 5 grudnia 2008 r. wydano ustawę o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Ograniczenie podstawy wymiaru składek

Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe:

2010 r. - 94 380,00 zł
2009 r. - 95 790,00 zł
2008 r. - 85.290,00 zł
2007 r. - 78.480,00 zł
2006 r. - 73 560,00 zł
2005 r. - 72 690,00 zł

Ubezpieczenie emerytalne, rentowe, FP, FGSP

Ubezpieczenie emerytalne - 19,52
Ubezpieczenie rentowe:
- 01.01.2008-31.12.2008 - 6,00 ubezpieczony: 1,50 płatnik: 4,50 ZMIANA
- 01.07.2007-31.12.2007 - 10,00 ubezpieczony: 3,50 płatnik: 6,50
- 01.01.1999-30.06.2007 - 13,00 ubezpieczony: 6,50 płatnik: 6,50
Ubezpieczenie chorobowe - 2,45
Ubezpieczenie wypadkowe - 1,93*
Fundusz Pracy - 2,45
Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych - 0,10

* od 1 stycznia 2003r. stopa składki na ubezpieczenie wypadkowe została zróżnicowana w zależności od ryzyka występującego u pracodawcy.

Składka na FP i FGŚP

Obowiązek opłacania składki ustala się: na Fundusz Pracy (2,45%) oraz FGŚP (0,10%) od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania ich ograniczenia do tzw. rocznego limitu), wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Dla pracowników w I roku pracy - co najmniej 80% minimalnego wynagrodzenia tj. 1.053,60 zł (minimalne wynagrodzenie w 2010 r. 1317 zł).
W wyniku zmian 1 lipca 2009 r. w przepisach pracodawcy (oraz inne jednostki organizacyjne) nie będą opłacać składek na FP oraz FGŚP za pracowników, którzy:

Ukończyli 50 lat - przez 12 miesięcy kalendarzowych, licząc od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, jeśli pracownik, który ukończył 50 lat, w okresie 30 dni przed podjęciem zatrudnienia był zarejestrowany w powiatowym urzędzie pracy jako bezrobotny. Za tych pracowników płatnicy składek nie opłacają również składek na FGśP (art. 9b ust. 1 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych).
Ukończyli 55 lat (kobieta) lub 60 lat (mężczyźni).

Przepisy:

art. 104b ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy - j.t. Dz.U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 6, poz. 33
art. 9b ustawy z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy - Dz.U. Nr 158, poz. 1121; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 6, poz. 33
art. 1 pkt 75, art. 18 i art. 40 pkt 2 ustawy z 19 grudnia 2008 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 6, poz. 33.

Art. 104b Ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku (z późn. zm.) o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy(*.pdf)

Pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne nie opłacają składek na Fundusz Pracy przez okres 12 miesięcy, począwszy od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, za osoby zatrudnione, które ukończyły 50 rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy.
Składki na Fundusz Pracy, o których mowa w art. 104 ust. 1, opłaca się za osoby wymienione w art. 104 ust. 1 pkt 1 - 3, które nie osiągnęły wieku wynoszącego co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn.

Zobacz jak wprowadzić w programie czasowe zwolnienie ze składki na Fundusz Pracy i FGŚP?

Ubezpieczenie zdrowotne

rok	składka naliczana	odliczane
2010	9,00%	7,75%
2009	9,00%	7,75%
2008	9,00%	7,75%
2007	9,00%	7,75%
2006	8,75%	7,75%
2005	8,50%	7,75%
2004	8,25%	7,75 %
2003	8,00%	7,75%
2002	7,75%	7,75%
2001	7,75%	7,75%
2000	7,50%	7,5%
1999	7,50%	7,5%

Płace / kadry

Urlop godzinowy

03.03.2004
Zasady
Urlop liczony jest według stawek godzinowych. Należy prowadzić ewidencję ilości godzin planowanych i przepracowanych, szczególnie w polach plan godzin, godzin pracy, godzin urlopu w zakładce księgowanie na liście płac.

Urlop według nowych przepisów wymaga wyliczenia stawki godzinowej za okres, z którego została ustalona podstawa. W dalszym ciągu też, w przypadku otrzymywania stawki miesięcznej w stałej wysokości, uwzględnia się ją w wynagrodzeniu urlopowym w wysokości należnej pracownikowi w miesiącu wykorzystywania urlopu. Stawka urlopowa liczona jest więc jako suma stawek wynikających z wynagrodzenia miesięcznego (stawka obok miesięcznie) oraz zmiennych składników (iloraz sumy wynagrodzeń zmiennych (suma) przez obowiązujące godziny pracy( godziny do średniej). Wartość wynagrodzenia liczona jest jako iloczyn: ilości godzin * ilość dni * stawka godzinowa.

Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 16 grudnia 2003 r.
Tekst rozporządzenia WŁASNE UJEDNOLICENIE:

par.9 ust.1 Wynagrodzenie urlopowe oblicza się:
1. par. 7. Składniki wynagrodzenia określone w stawce miesięcznej w stałej wysokości uwzględnia się w wynagrodzeniu urlopowym w wysokości należnej pracownikowi w miesiącu wykorzystywania urlopu.
2. dzieląc podstawę wymiaru przez liczbę godzin, w czasie której pracownik wykonywał pracę w okresie, z którego została ustalona ta podstawa, a następnie,
3. mnożąc tak ustalone wynagrodzenie za jedną godzinę pracy przez liczbę godzin, jakie pracownik przepracowałby w czasie urlopu w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy, gdyby w tym czasie nie korzystał z urlopu.

Składniki wynagrodzenia wchodzące do podstawy zasiłku chorobowego oraz wynagrodzenia urlopowego w postaci *.pdf

Okres wypłacania wygrodzenia za czas choroby

Wynagrodzenie chorobowe przysługuje pracownikowi przez pierwsze 33 dni choroby w roku kalendarzowym. Od 1.02.2009 r. wynagrodzenie chorobowe dla pracownika, który ukończył 50 rok życia przez pierwsze 14 dni chorobowego. Wynagrodzenie chorobowe jest wypłacane przez pracodawcę. W przypadku, gdy pracownik w roku kalendarzowym przekroczy 33 lub 15 (dla pracownika który ukończył 50 lat) dni choroby pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS.

Art. 2. W ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.11)) w art. 92:
(...)
2) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Za czas niezdolności do pracy, o której mowa w § 1, trwającej łącznie dłużej niż 33 dni w ciągu roku kalendarzowego, a w przypadku pracownika, który ukończył 50 rok życia, trwającej łącznie dłużej niż 14 dni w ciągu roku kalendarzowego, pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy na zasadach określonych w odrębnych przepisach.";
3) po § 4 dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Przepisy § 1 pkt 1 i § 4 w części dotyczącej pracownika, który ukończył 50 rok życia, dotyczą niezdolności pracownika do pracy przypadającej po roku kalendarzowym, w którym pracownik ukończył 50 rok życia.". Ustawa o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw

Ustalenie podstawy i wysokość zasiłku chorobowego

20.02.2005

Zasady
Zasadę, iż podstawę wymiaru zasiłku chorobowego przysługującego ubezpieczonemu będącemu pracownikiem stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy, rozszerzono na wszystkich pracowników. Jeżeli niezdolność do pracy powstała przed upływem 12 miesięcy pracy, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia.
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie ustala się przez podzielenie wynagrodzenia przez liczbę miesięcy, w których wynagrodzenie to zostało osiągnięte.
Podstawę za jeden dzień niezdolności do pracy stanowi jedna trzydziesta część wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru zasiłku chorobowego.
Natomiast podstawę wymiaru zasiłku ustala się z uwzględnieniem wynagrodzenia uzyskanego u płatnika składek w okresie nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego, w trakcie którego powstała niezdolność do pracy.

Przepisy
Tekst ustawy w formacie *.pdf
Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2005 r. Nr 10 poz. 71).
Zmiany w przepisach poprzednich latach

Inne przepisy

Fundusze promocji produktów rolno-spożywczych

Z dniem 1 lipca 2009 r. wchodzi w życie ustawa z 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno - spożywczych (Dz. U. z 2009 nr 97, poz. 799), która tworzy 9 odrębnych funduszy promocji:

Fundusz Promocji Mleka (który zastępuje dotychczas istniejący Fundusz Promocji Mleczarstwa)
Fundusz Promocji Mięsa Wieprzowego
Fundusz Promocji Mięsa Wołowego
Fundusz Promocji Mięsa Końskiego
Fundusz Promocji Mięsa Owczego
Fundusz Promocji Ziarna Zbóż i Przetworów Zbożowych
Fundusz Promocji Owoców i Warzyw
Fundusz Promocji Mięsa Drobiowego
Fundusz Promocji Ryb

Poszczególne fundusze promocji zasilane będą z wpłat, które będą naliczane, pobierane i przekazywane na rachunki bankowe funduszy promocji przez przedsiębiorców funkcjonujących w danym sektorze produkcji.
Wpłaty na poszczególny fundusz przedsiębiorcy naliczają i pobierają samodzielnie od dostawców towarów objętych obowiązkiem wpłat w wysokości 0,1 % wartości netto wszystkich zakupionych w danym kwartale.

Koszty gospodarowania odpadami, opłata produktowa

Koszty gospodarowania odpadami oraz opłatę produktową reguluje USTAWA z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym. W jej myśl, uczestnikami procesu gospodarowania zużytym sprzętem są:

użytkownicy, na których nakłada się obowiązek oddawania wymienionego wyżej sprzętu do punktów selektywnej zbiórki,
dystrybutorzy detaliczni i hurtowi, którzy są zobowiązani do bezpłatnego przyjmowania zużytego sprzętu przy zakupie nowego sprzętu tego samego typu,
wprowadzający sprzęt (producenci, importerzy oraz dystrybutorzy mający w swojej ofercie towary we własnych markach), którzy zobowiązani są do zorganizowania i sfinansowania systemu zbierania i recyklingu zużytego sprzętu.

Ponadto wprowadzający (art.24) sprzęt jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia Głównemu Inspektorowi Ochrony środowiska, w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym nastąpiło wprowadzenie sprzętu, sprawozdania o ilości i masie wprowadzonego sprzętu, z podziałem na grupy i rodzaje sprzętu, określone w załączniku nr 1 do ustawy, z wyszczególnieniem danych o rodzaju i masie baterii i akumulatorów stosowanych na potrzeby działania sprzętu.

Art. 25. zezwala wprowadzającym sprzęt uwidocznienie na fakturze kosztów gospodarowania odpadami, jako oddzielny element ceny wprowadzonego sprzętu. Ponadto w myśl art.41 sprzedawca detaliczny i sprzedawca hurtowy sprzętu przeznaczonego dla gospodarstw domowych są obowiązani do informowania dokonujących zakupu sprzętu o wysokości kosztów, jeżeli taką informację uzyskali od wprowadzającego sprzęt;

Opłata produktowa jest rozliczana na koniec roku kalendarzowego. Podstawę obliczenia opłaty produktowej (art.65) stanowi masa w kilogramach zużytego sprzętu. Należną opłatę produktową oblicza się jako iloczyn stawki opłaty produktowej i różnicy pomiędzy wymaganym a osiągniętym poziomem odpowiednio odzysku albo recyklingu zużytego sprzętu.
Treść ustawy *.pdf alt

Zaokrąglenia

W związku ze zmianą art. 63 ordynacji podatkowej dotyczącego zaokrągleń, według obowiązującego od tej daty art. 63 ordynacji w nowym brzmieniu kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat będzie się zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pominie się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższy do pełnych złotych. Ministerstwo Finansów przygotowuje wzory druków (deklaracji), uwzględniające zmiany w ordynacji.

Przepisy VAT

Pełna treść ustawy o podatku od towarów i usług - stan prawny na 2010 r.

Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług

Do ustawy o podatku od towarów i usług dodano przepisy dotyczące miejsca świadczenia przy świadczeniu usług (Dz. U. z 2009 r. Nr 195, poz. 1504):

Art. 28a
1. ilekroć jest mowa o podatniku - rozumie się przez to:
  1. podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
  2. osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana do celów podatku lub podatku od wartości dodanej;
2. podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
Art. 28b
1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1, art. 28g ust. 1, art. 28i, 28j i 28n.
2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności.
3. W przypadku gdy usługobiorca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.
4. W przypadku świadczenia usług na rzecz podatników, gdy usługi te przeznaczone są na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje się odpowiednio przepisy art. 28c.
Art. 28c
1. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d-28f, art. 28g ust. 2, art. 28h-28n.
2. W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności.
3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.
Art. 28d
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.
Art. 28e
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Art. 28f
1. Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.
2. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.
3. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym faktycznie rozpoczyna się transport towarów, niezależnie od pokonanych odległości do miejsca, gdzie znajdują się towary.
5. Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym faktycznie kończy się transport towarów.
Art. 28h
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług:
1. pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek lub podobnych usług,
2. wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane.
Art. 28i
1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Wspólnoty, miejscem świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.
Art. 28j
1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy.
2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa w ust. 1, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających - przez okres nieprzekraczający 90 dni.
Art. 28k
Miejscem świadczenia usług elektronicznych świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu na terytorium Wspólnoty, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, posiada zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.
Art. 28l
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, usług:
1. sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2. reklamy,
3. doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz podobnych usług, w tym w szczególności usług:
  1. doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),
  2. doradztwa w zakresie programowania (PKWiU 72.2),
  3. prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1),
  4. architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem art. 28e,
  5. w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3),
4. przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
5. bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki,
6. dostarczania (oddelegowania) personelu,
7. wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8. telekomunikacyjnych,
9. nadawczych radiowych i telewizyjnych,
10. elektronicznych,
11. polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych lub elektroenergetycznych,
12. przesyłowych:
  1. gazu w systemie gazowym,
  2. energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
13. bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
14. polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1-13
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.
Art. 28m
W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu na terytorium państwa członkowskiego, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego świadczy te usługi, poza terytorium Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności, posiada zwykłe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zwykłego pobytu poza terytorium Wspólnoty, których faktyczne użytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.
Art. 28n
1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119, miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119, są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba lub stałe miejsce zamieszkania, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności.
Art. 28o
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w art. 22-26 i art. 28b-28n miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia niektórych usług, dostawy niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu niektórych towarów oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.

VAT UE

Od stycznia 2010 r. zmieniają się się przepisy dotyczące VAT UE (Dz. U. z 2009 r. Nr 195, poz. 1504):
Art. 100

Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1. wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
2. wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
3. dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
4. usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1, stosuje się również do osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.

Pełna treść ustawy o podatku od towarów i usług - stan prawny na 2010 r.

Deklaracje

Formularze dotyczące dochodów (przychodów) uzyskiwanych (wg informacji Ministerstwa Finansów publikowanych na serwerze www.mf.gov.pl. Ministerstwo Finansów udostępnia również deklaracje w formie elektronicznej, a także struktury dokumentów XML na stronie: http://www.e-deklaracje.gov.pl

od dnia 1 stycznia 2010 r.
w trakcie roku:
PIT-11 (17)
VAT-7 (11)
VAT-UE (2)
od dnia 1 stycznia 2009 r.
w trakcie roku:
PIT-11 (17)
VAT-7 (10)
VAT-7k (4)
od dnia 1 stycznia 2008 r.
w trakcie roku:
PIT-11 (16)
VAT-7 (9) / VAT-7 (10) składanie obowiązuje za grudzień 2008
rozliczenie roczne:
PIT-4R (2)
CIT-8 (21)
od dnia 1 stycznia 2007 r.
w trakcie roku:
PIT-11 (15)
VAT-7 (9)
rozliczenie roczne:
PIT-4R (1)
CIT-8 (21)
od dnia 1 stycznia 2006 r.
w trakcie roku:
PIT-4 (17)
PIT-5 (15)
PIT-5L (3)
PIT-11/8B (14)

Odsetki

Odsetki od zobowiązań podatkowych
11%	26.02.2009
11,5%	28.01.2009
13%	01.01.2009
13%	24.12.2008
14,5%	27.11.2008
15%	26.06.2008
14,5%	27.03.2008
14%	28.02.2008
13,5%	31.01.2008
13%	29.11.2007
11,5%	26.04.2007
11%	01.03.2006
11,5%	01.02.2006
12%	01.09.2005
12,5%	28.07.2005
13 %	30.06.2005
14 %	28.04.2005
15 %	31.03.2005
16 %	26.08.2004
Odsetki ustawowe
13%	15.12.2008
11,5%	15.10.2005
13,5%	10.01.2005

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wypłaty ZFSS - bez podatku

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 17.08.2009 Zgodnie ze zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dnia 1.01.2009 r wolne od podatku dochodowego są wypłaty z ZFSS:

zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należacym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł
wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Czytaj treść ustawy

Skala podatkowa w roku 2009 i 2010

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
.	85'528 zł	18% - kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85'528 zł	.	14'839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad 85'528 zł

Skala podatkowa w roku 2008

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
.	44'490 zł	19% - kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44'490 zł	85'528 zł	7'866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44'490 zł
85.528	.	20'177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85'528 zł

Skala podatkowa w roku 2007

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
.	43.405	19 % podstawy obliczenia minus kwota 572 zł 54 gr
43.405	85.528	7.674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43.405 zł
85.528	.	20.311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85.528 zł

Skala podatkowa w roku 2003, 2004, 2005 i 2006

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
.	37.024	19 % podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr
37.024	74.048	6.504 zł 48 gr + 30 % nadwyżki ponad 37.024 zł
74.048	.	17.611 zł 68 gr + 40 % nadwyżki ponad 74.048 zł

Jak prawidłowo w 2009 r. naliczyć wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia nieprzekraczające 200 zł w miesiącu z osobą nieposiadającą innych źródeł dochodu?

Od 1 stycznia 2009 r. obowiązują nowe regulacje odnoszące się do opodatkowania przychodów z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście (w tym - z umów zlecenia), których łączna wartość należna danej osobie w jednym miesiącu od tego samego płatnika, nie przekracza 200 zł. Zgodnie bowiem z przepisem art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., od dochodów (przychodów) z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9 u.p.d.o.f., jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu.

Jak stanowi art. 30 ust. 3 u.p.d.o.f., zryczałtowany podatek, o którym mowa, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Nie ma także żadnych przepisów, które pozwalałyby na odliczenie od tego przychodu składek na ubezpieczenie społeczne (w części finansowanej przez pracownika). Nie ma także żadnych przepisów, które pozwalałyby na odliczenie kwoty składki zdrowotnej (obciążającej taki przychód), od kwoty zryczałtowanego podatku.

W związku z powyższym należny - na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a u.p.d.o.f. - podatek dochodowy wynosi w tym przypadku 32 zł (180 x 18% - 32,40 zł; dokonując zaokrąglenia zgodnie z przepisami art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art 30 ptk 5a) z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł - w wysokości 18% przychodu.

Art. 13. Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:

2) przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzeni zawodów sportowych.
5) przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7,
6) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9,
7) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
1. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
2. właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9,
9) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7.

Koszty uzyskania przychodów w 2009 i 2010 roku

Pracownik	Kwota miesięczna (zł)	Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę	111,25	1.335 zł z jednej umowy 2.002 zł 05 gr z wielu umów
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania	139,06	1.668 zł 72 gr z jednej umowy 2.502 zł 56 gr z wielu umów

Koszty uzyskania przychodów w 2008 roku

Pracownik	Kwota miesięczna (zł)	Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę	111,25	1.335
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania	139,06	1.668,72

Koszty uzyskania przychodów w 2007 roku

Pracownik	Kwota miesięczna (zł)	Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę	108,5	1.302,00
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania	135,63	1.627,56

Koszty uzyskania przychodów w 2004, 2005 i 2006 roku

Pracownik	Kwota miesięczna (zł)	Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę	102,25	1227,00
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania	127,87	1534,44

Podatek dochodowy - od osób prawnych

Skala podatkowa

Stawka 19% Podstawy opodatkowania - dochód ustalony na zasadach ogólnych.

Fragmenty ustawy

Art. 15 ust. 4g. Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.3), oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57.

Art. 15 ust. 4h. Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 4g, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.4), w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 16 ust. 1 pkt 40, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone:

1) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,

2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca. W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d. W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d.

Art. 16 ust. 57. niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy, z zastrzeżeniem art. 15 ust. 4g.

Art. 16 ust. 57a. nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40 oraz art. 15 ust. 4h, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych dostępna w postaci *.pdf (stan prawny na rok 2009)

VAT

VAT rolników 6%

28 kwietnia 2008 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Ustawa została ogłoszona 30 kwietnia 2008 r. w Dzienniku Ustaw Nr 74. W związku z tym od 1 maja 2008 r. obowiązuje stawka 6% podatku VAT podczas wystawiania faktur VAT RR. Stawka VAT 6% związana jest ze statusem rolnika ryczałtowego:

fakturę VAT wystawia nabywca towarów;
nabywca dolicza do wynegocjowanej ceny netto 6% VAT (do 30 kwietnia 2008 r. było to 5%) i wypłaca go rolnikowi;
rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku prowadzenia żadnych ewidencji VAT;
rolnik ryczałtowy nie składa żadnych deklaracji VAT;
rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku rejestrowania się jako podatnik VAT czy rolnik ryczałtowy (po prostu w razie brak rejestracji jest rolnikiem ryczałtowym).

tekst zaczerpnięty ze strony www.vat.pl

Treści ustaw i rozporządzeń

FEP Fundusz Emerytur Pomostowych

e-Deklaracje

Płace

VAT

Podatek dochodowy

Rachunkowość

Inne

ZUS