.: Ważne zmiany w przepisach
baner

Treści ustaw i rozporządzeń

FEP Fundusz Emerytur Pomostowych

e-Deklaracje

Płace

VAT

Podatek dochodowy

Rachunkowość i księgowość

Inne

Wybrane zmiany w przepisach, uwzględniane w programach Madar: VAT 2010

Przepisy VAT 2011

Zmiany ustawy o podatku od towarów i usług od 01.01.2011

Stan prawny na dzień 29.10.2010

Zmiany stawek VAT

Zgodnie z Art.19. ustawy z dnia 29 października 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.17)) wprowadza się następujące zmiany:

Art.41 ust.2a
Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5 %

Art. 115 ust.2
2. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 6,5 % kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Art. 146a.
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.:
1) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23 %;
2) stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8 %;
3) stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art.115 ust. 2, wynosi 7 %;
4) stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4 %.

Nowe zasady opodatkowania sprzedaży złomu

Od 1 kwietnia 2011 r. zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego nie będzie dostawca towaru, a jego nabywca.

Dniem powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży złomu niewsadowego jest dzień zapłaty części lub całości należności, ale nie później niż 20 dnia od momentu wysyłki złomu, jeśli dostawa jest dokonywana na rzecz jednostki dokonującej kwalifikacji złomu na podstawie podpisanej umowy (art. 19 ust. 13 pkt 5 ustawy o VAT). Jeśli dostawca nie podpisał z jednostką umowy o kwalifikacji złomu, moment powstania obowiązku podatkowego określa się na zasadach ogólnych wynikających z ustawy o VAT. Dla transakcji, których przedmiotem jest złom wsadowy, obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części zapłaty, ale nie później niż 30 dnia od dnia wysyłki złomu.

Nowe przepisy uchylają art. 19 ust. 13 pkt 5 ustawy o VAT. Ponadto zmieni się także podatnik VAT z tytułu dostawy złomu - będzie nim nabywca złomu w sytuacji, gdy transakcję zawrą podmioty będące podatnikami VAT. Sprzedawca złomu nie będzie zatem wykazywał na fakturze podatku VAT. Będzie go rozliczał nabywca złomu.

VAT UE

Od stycznia 2010 r. zmieniają się się przepisy dotyczące VAT UE (Dz. U. z 2009 r. Nr 195, poz. 1504):
Art. 100
  1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
    1. wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
    2. wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
    3. dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
    4. usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
  2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1, stosuje się również do osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
Pełna treść ustawy o podatku od towarów i usług - stan prawny na 2010 r.

ZUS

Fundusz Emerytur Pomostowych FEP

Z dniem 1 stycznia 2010 r. zostanie utworzony Fundusz Emerytur Pomostowych, zwany dalej "FEP", który będzie państwowym funduszem celowym powołanym w celu finansowania emerytur pomostowych. Dysponentem FEP będzie Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Pracodawcy od 1 stycznia 2010 r. będą zobowiązani do opłacania składek się za pracownika, który spełnia łącznie następujące warunki:
  1. urodził się po dniu 31 grudnia 1948 r.;
  2. wykonuje prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3 ustawy o emeryturach pomostowych.
Podstawę wymiaru składki na FEP stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, określona w art. 18 ust. 1-2 i ust. 8 oraz w art. 21 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Ustawa: Ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych

Zmiana składki ubezpieczenia rentowego

Z dniem 1 lipca 2007 zmianie ulega procent składki ubezpieczenia rentowego w części finansowanej przez ubezpieczonych. Zgodnie z art. 4 USTAWY z dnia 15 czerwca o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw:

W okresie od dnia 1 lipca 2007r. do dnia 31 grudnia 2007r. Stopa procentowa składki na ubezpieczenie rentowe, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, wynosi 10,00% podstawy wymiaru, przy czym składkę w wysokości 3,5% podstawy wymiaru finansują z własnych środków ubezpieczeni, a składkę w wysokości 6,5% podstawy wymiaru finansują z własnych środków płatnicy składek.

W dniu 5 grudnia 2008 r. wydano ustawę o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Ograniczenie podstawy wymiaru składek

Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe:

Ubezpieczenie emerytalne, rentowe, FP, FGSP

* od 1 stycznia 2003r. stopa składki na ubezpieczenie wypadkowe została zróżnicowana w zależności od ryzyka występującego u pracodawcy.

Składka na FP i FGŚP

Obowiązek opłacania składki ustala się: na Fundusz Pracy (2,45%) oraz FGŚP (0,10%) od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania ich ograniczenia do tzw. rocznego limitu), wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Dla pracowników w I roku pracy - co najmniej 80% minimalnego wynagrodzenia.
W wyniku zmian 1 lipca 2009 r. w przepisach pracodawcy (oraz inne jednostki organizacyjne) nie będą opłacać składek na FP oraz FGŚP za pracowników, którzy:
  1. Ukończyli 50 lat - przez 12 miesięcy kalendarzowych, licząc od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, jeśli pracownik, który ukończył 50 lat, w okresie 30 dni przed podjęciem zatrudnienia był zarejestrowany w powiatowym urzędzie pracy jako bezrobotny. Za tych pracowników płatnicy składek nie opłacają również składek na FGśP (art. 9b ust. 1 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych).
  2. Ukończyli 55 lat (kobieta) lub 60 lat (mężczyźni).

Przepisy:
Art. 104b Ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku (z późn. zm.) o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy(*.pdf)
  1. Pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne nie opłacają składek na Fundusz Pracy przez okres 12 miesięcy, począwszy od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, za osoby zatrudnione, które ukończyły 50 rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy.
  2. Składki na Fundusz Pracy, o których mowa w art. 104 ust. 1, opłaca się za osoby wymienione w art. 104 ust. 1 pkt 1 - 3, które nie osiągnęły wieku wynoszącego co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn.

Zobacz jak wprowadzić w programie czasowe zwolnienie ze składki na Fundusz Pracy i FGŚP?

Ubezpieczenie zdrowotne

rok składka naliczana odliczane
2011 9,00% 7,75%
2010 9,00% 7,75%
2009 9,00% 7,75%
2008 9,00% 7,75%
2007 9,00% 7,75%
2006 8,75% 7,75%
2005 8,50% 7,75%
2004 8,25% 7,75 %
2003 8,00% 7,75%
2002 7,75% 7,75%
2001 7,75% 7,75%
2000 7,50% 7,5%
1999 7,50% 7,5%

Płace / kadry

Pensja minimalna

Pensja minimalna

Urlop godzinowy

03.03.2004
Zasady
Urlop liczony jest według stawek godzinowych. Należy prowadzić ewidencję ilości godzin planowanych i przepracowanych, szczególnie w polach plan godzin, godzin pracy, godzin urlopu w zakładce księgowanie na liście płac.

Urlop według nowych przepisów wymaga wyliczenia stawki godzinowej za okres, z którego została ustalona podstawa. W dalszym ciągu też, w przypadku otrzymywania stawki miesięcznej w stałej wysokości, uwzględnia się ją w wynagrodzeniu urlopowym w wysokości należnej pracownikowi w miesiącu wykorzystywania urlopu. Stawka urlopowa liczona jest więc jako suma stawek wynikających z wynagrodzenia miesięcznego (stawka obok miesięcznie) oraz zmiennych składników (iloraz sumy wynagrodzeń zmiennych (suma) przez obowiązujące godziny pracy( godziny do średniej). Wartość wynagrodzenia liczona jest jako iloczyn: ilości godzin * ilość dni * stawka godzinowa.

Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 16 grudnia 2003 r.
Tekst rozporządzenia WŁASNE UJEDNOLICENIE:
  1. par.9 ust.1 Wynagrodzenie urlopowe oblicza się:
    1. par. 7. Składniki wynagrodzenia określone w stawce miesięcznej w stałej wysokości uwzględnia się w wynagrodzeniu urlopowym w wysokości należnej pracownikowi w miesiącu wykorzystywania urlopu.
    2. dzieląc podstawę wymiaru przez liczbę godzin, w czasie której pracownik wykonywał pracę w okresie, z którego została ustalona ta podstawa, a następnie,
    3. mnożąc tak ustalone wynagrodzenie za jedną godzinę pracy przez liczbę godzin, jakie pracownik przepracowałby w czasie urlopu w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy, gdyby w tym czasie nie korzystał z urlopu.
Składniki wynagrodzenia wchodzące do podstawy zasiłku chorobowego oraz wynagrodzenia urlopowego w postaci *.pdf

Okres wypłacania wygrodzenia za czas choroby

Wynagrodzenie chorobowe przysługuje pracownikowi przez pierwsze 33 dni choroby w roku kalendarzowym. Od 1.02.2009 r. wynagrodzenie chorobowe dla pracownika, który ukończył 50 rok życia przez pierwsze 14 dni chorobowego. Wynagrodzenie chorobowe jest wypłacane przez pracodawcę. W przypadku, gdy pracownik w roku kalendarzowym przekroczy 33 lub 15 (dla pracownika który ukończył 50 lat) dni choroby pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS.

Art. 2. W ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.11)) w art. 92:
(...)
2) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Za czas niezdolności do pracy, o której mowa w § 1, trwającej łącznie dłużej niż 33 dni w ciągu roku kalendarzowego, a w przypadku pracownika, który ukończył 50 rok życia, trwającej łącznie dłużej niż 14 dni w ciągu roku kalendarzowego, pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy na zasadach określonych w odrębnych przepisach.";
3) po § 4 dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Przepisy § 1 pkt 1 i § 4 w części dotyczącej pracownika, który ukończył 50 rok życia, dotyczą niezdolności pracownika do pracy przypadającej po roku kalendarzowym, w którym pracownik ukończył 50 rok życia.". Ustawa o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw

Ustalenie podstawy i wysokość zasiłku chorobowego

20.02.2005

Zasady
Zasadę, iż podstawę wymiaru zasiłku chorobowego przysługującego ubezpieczonemu będącemu pracownikiem stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy, rozszerzono na wszystkich pracowników. Jeżeli niezdolność do pracy powstała przed upływem 12 miesięcy pracy, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia.
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie ustala się przez podzielenie wynagrodzenia przez liczbę miesięcy, w których wynagrodzenie to zostało osiągnięte.
Podstawę za jeden dzień niezdolności do pracy stanowi jedna trzydziesta część wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru zasiłku chorobowego.
Natomiast podstawę wymiaru zasiłku ustala się z uwzględnieniem wynagrodzenia uzyskanego u płatnika składek w okresie nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego, w trakcie którego powstała niezdolność do pracy.

Przepisy
Tekst ustawy w formacie *.pdf
Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o zmianie ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2005 r. Nr 10 poz. 71).
Zmiany w przepisach poprzednich latach

Inne przepisy

Fundusze promocji produktów rolno-spożywczych

Z dniem 1 lipca 2009 r. wchodzi w życie ustawa z 22 maja 2009 r. o funduszach promocji produktów rolno - spożywczych (Dz. U. z 2009 nr 97, poz. 799), która tworzy 9 odrębnych funduszy promocji: Poszczególne fundusze promocji zasilane będą z wpłat, które będą naliczane, pobierane i przekazywane na rachunki bankowe funduszy promocji przez przedsiębiorców funkcjonujących w danym sektorze produkcji.
Wpłaty na poszczególny fundusz przedsiębiorcy naliczają i pobierają samodzielnie od dostawców towarów objętych obowiązkiem wpłat w wysokości 0,1 % wartości netto wszystkich zakupionych w danym kwartale.

Koszty gospodarowania odpadami, opłata produktowa

Koszty gospodarowania odpadami oraz opłatę produktową reguluje USTAWA z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym. W jej myśl, uczestnikami procesu gospodarowania zużytym sprzętem są: Ponadto wprowadzający (art.24) sprzęt jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia Głównemu Inspektorowi Ochrony środowiska, w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym nastąpiło wprowadzenie sprzętu, sprawozdania o ilości i masie wprowadzonego sprzętu, z podziałem na grupy i rodzaje sprzętu, określone w załączniku nr 1 do ustawy, z wyszczególnieniem danych o rodzaju i masie baterii i akumulatorów stosowanych na potrzeby działania sprzętu.

Art. 25. zezwala wprowadzającym sprzęt uwidocznienie na fakturze kosztów gospodarowania odpadami, jako oddzielny element ceny wprowadzonego sprzętu. Ponadto w myśl art.41 sprzedawca detaliczny i sprzedawca hurtowy sprzętu przeznaczonego dla gospodarstw domowych są obowiązani do informowania dokonujących zakupu sprzętu o wysokości kosztów, jeżeli taką informację uzyskali od wprowadzającego sprzęt;

Opłata produktowa jest rozliczana na koniec roku kalendarzowego. Podstawę obliczenia opłaty produktowej (art.65) stanowi masa w kilogramach zużytego sprzętu. Należną opłatę produktową oblicza się jako iloczyn stawki opłaty produktowej i różnicy pomiędzy wymaganym a osiągniętym poziomem odpowiednio odzysku albo recyklingu zużytego sprzętu.
Treść ustawy *.pdf alt

Zaokrąglenia

W związku ze zmianą art. 63 ordynacji podatkowej dotyczącego zaokrągleń, według obowiązującego od tej daty art. 63 ordynacji w nowym brzmieniu kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat będzie się zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pominie się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższy do pełnych złotych. Ministerstwo Finansów przygotowuje wzory druków (deklaracji), uwzględniające zmiany w ordynacji.

Deklaracje

Formularze dotyczące dochodów (przychodów) uzyskiwanych (wg informacji Ministerstwa Finansów publikowanych na serwerze www.mf.gov.pl. Ministerstwo Finansów udostępnia również deklaracje w formie elektronicznej, a także struktury dokumentów XML na stronie: http://www.e-deklaracje.gov.pl

Odsetki

Odsetki od zobowiązań podatkowych
14% 09.06.2011
13% 06.04.2011
12,5% 20.01.2011
11% 26.02.2009
11,5% 28.01.2009
13% 01.01.2009
13% 24.12.2008
14,5% 27.11.2008
15% 26.06.2008
14,5% 27.03.2008
14% 28.02.2008
13,5% 31.01.2008
13% 29.11.2007
11,5%26.04.2007
11%01.03.2006
11,5%01.02.2006
12%01.09.2005
12,5% 28.07.2005
13 % 30.06.2005
14 % 28.04.2005
15 % 31.03.2005
16 % 26.08.2004
Odsetki ustawowe
13% 15.12.2008
11,5% 15.10.2005
13,5% 10.01.2005

Podatek dochodowy od osób fizycznych


Wypłaty ZFSS - bez podatku

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 17.08.2009 Zgodnie z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są wypłaty z ZFSS:
  1. 9a) zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należacym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł
  2. 67) wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Czytaj: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Skala podatkowa w roku 2009, 2010, 2011 i 2012

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
. 85'528 zł 18% - kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85'528 zł . 14'839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad 85'528 zł

Skala podatkowa w roku 2008

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
. 44'490 zł 19% - kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44'490 zł 85'528 zł 7'866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44'490 zł
85.528 . 20'177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85'528 zł


Skala podatkowa w roku 2007

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
. 43.405 19 % podstawy obliczenia minus kwota 572 zł 54 gr
43.405 85.528 7.674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43.405 zł
85.528 . 20.311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85.528 zł


Skala podatkowa w roku 2003, 2004, 2005 i 2006

Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
. 37.024 19 % podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr
37.024 74.048 6.504 zł 48 gr + 30 % nadwyżki ponad 37.024 zł
74.048 . 17.611 zł 68 gr + 40 % nadwyżki ponad 74.048 zł


Jak prawidłowo w 2009 r. naliczyć wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia nieprzekraczające 200 zł w miesiącu z osobą nieposiadającą innych źródeł dochodu?

Od 1 stycznia 2009 r. obowiązują nowe regulacje odnoszące się do opodatkowania przychodów z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście (w tym - z umów zlecenia), których łączna wartość należna danej osobie w jednym miesiącu od tego samego płatnika, nie przekracza 200 zł. Zgodnie bowiem z przepisem art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., od dochodów (przychodów) z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9 u.p.d.o.f., jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu.

Jak stanowi art. 30 ust. 3 u.p.d.o.f., zryczałtowany podatek, o którym mowa, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Nie ma także żadnych przepisów, które pozwalałyby na odliczenie od tego przychodu składek na ubezpieczenie społeczne (w części finansowanej przez pracownika). Nie ma także żadnych przepisów, które pozwalałyby na odliczenie kwoty składki zdrowotnej (obciążającej taki przychód), od kwoty zryczałtowanego podatku.

W związku z powyższym należny - na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a u.p.d.o.f. - podatek dochodowy wynosi w tym przypadku 32 zł (180 x 18% - 32,40 zł; dokonując zaokrąglenia zgodnie z przepisami art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art 30 ptk 5a) z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł - w wysokości 18% przychodu.

Art. 13.

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:

Koszty uzyskania przychodów w 2009, 2010, 2011 i 2012 roku

Pracownik Kwota miesięczna (zł) Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę 111,25 1.335 zł z jednej umowy
2.002 zł 05 gr z wielu umów
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania 139,06 1.668 zł 72 gr z jednej umowy
2.502 zł 56 gr z wielu umów


Koszty uzyskania przychodów w 2008 roku

Pracownik Kwota miesięczna (zł) Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę 111,25 1.335
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania 139,06 1.668,72


Koszty uzyskania przychodów w 2007 roku

Pracownik Kwota miesięczna (zł) Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę 108,5 1.302,00
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania 135,63 1.627,56


Koszty uzyskania przychodów w 2004, 2005 i 2006 roku

Pracownik Kwota miesięczna (zł) Kwota roczna
zatrudniony w jednym zakładzie pracy na podstawie jednej umowy o pracę 102,25 1227,00
zatrudniony w jednym zakładzie pracy, położonym w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania 127,87 1534,44


Wyższa stawka podatku dochodowego przy umowach zlecenie, o dzieło

Obowiązki przedsiębiorcy będącego zleceniodawcą, jako płatnika, w zakresie wyższej stawki podatku dochodowego zostały uregulowane w art. 41 updof. Ust. 1 tego przepisu mówi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności wykonywanej osobiście, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne, najniższą stawkę podatku określoną w skali podatkowej na dany rok.

Żaden z przepisów ustawy nie uprawnia płatnika do samodzielnego zastosowania wyższej stawki podatku przy ustalaniu zaliczki na podatek od wynagrodzenia zaliczonego do tego źródła przychodów. Nie oznacza to jednak, że powyższe nie jest możliwe. Art. 41a updof mówi bowiem, że płatnik, na wniosek podatnika, oblicza i pobiera w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast najniższej stawki określonej w skali podatkowej wyższą stawkę podatkową określoną w tej skali.

Zleceniodawca powinien zatem przy ustalaniu zaliczki od wynagrodzenia zleceniobiorcy, uwzględnić najniższą stawkę podatku przewidzianą w skali podatkowej, czyli 18%. Bez znaczenia pozostaje tutaj fakt, że wartość wynagrodzenia przekroczy górną granicę pierwszego progu podatkowego. Dopiero złożenie stosownego wniosku przez zleceniobiorcę uprawni zleceniodawcę do poboru zaliczki na podatek wg stawki 32%. Ten jednak nie ma obowiązku takiego oświadczenia złożyć.

Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów

§ 31. 1. W razie prowadzenia księgi przy zastosowaniu technik informatycznych, warunkiem uznania ksiąg za prawidłowe jest:
1) określenie na piśmie szczegółowej instrukcji obsługi programu komputerowego, wykorzystywanego do prowadzenia ksiąg;
2) stosowanie programu komputerowego zapewniającego bezzwłoczny wgląd w treść dokonywanych zapisów oraz wydrukowanie wszystkich danych w porządku chronologicznym, zgodnie z wzorem księgi;
3) przechowywanie zapisanych danych na magnetycznych nośnikach informacji, do czasu wydruku zawartych na nich danych, w sposób chroniący przed zatarciem lub zniekształceniem tych danych albo naruszeniem ustalonych zasad ich przetwarzania.
2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, na koniec każdego miesiąca w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 kadego miesiąca za miesiąc poprzedni, podatnik jest obowiązany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc. Wydruk powinien być zgodny z wzorem księgi określonym w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

Czytaj:

Ryczałt ewidencjonowany - odliczenie składki ZUS

Przedsiębiorcy korzystający z opodatkowania swojej działalności ryczałtem ewidencjonowanym, mają prawo pomniejszać uzyskany z tego tytułu przychód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne. W sytuacji, gdy do przychodów podatnika mają zastosowanie różne stawki ryczałtu, odliczenia tego dokonuje się od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Art.11 ust. 3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1 lub 1a, opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Czytaj: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Podatek dochodowy - od osób prawnych

Skala podatkowa

Stawka 19% Podstawy opodatkowania - dochód ustalony na zasadach ogólnych.

Fragmenty ustawy

Art. 15 ust. 4g. Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.3), oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57.

Art. 15 ust. 4h. Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 4g, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.4), w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 16 ust. 1 pkt 40, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone:

1) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,

2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca. W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d. W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d.

Art. 16 ust. 57. niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy, z zastrzeżeniem art. 15 ust. 4g.


Art. 16 ust. 57a. nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40 oraz art. 15 ust. 4h, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych dostępna w postaci *.pdf (stan prawny na rok 2009)